НДС 10% на детские товары с 1 октября придется подтверждать документами о соответствии

Что изменится с 1 октября

Федеральный закон от 04.07.2026 N 218-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внес изменения в статью 164 Налогового кодекса РФ. Они устанавливают документы, с помощью которых налогоплательщик должен подтверждать правомерность применения ставки НДС 10% к товарам для детей. Новые правила начинают действовать с 1 октября 2026 года.

До этого статья 164 НК РФ определяла перечень товаров, облагаемых по пониженной ставке, но не устанавливала специальный перечень документов, которыми налогоплательщик должен подтверждать, что конкретная продукция относится к детским товарам.

Именно отсутствие такого механизма, согласно пояснительной записке к законопроекту N 1155876-8, создавало риск споров между налогоплательщиками и налоговыми органами относительно применения ставки 10%.

Теперь в Налоговом кодексе закрепляется связь между льготной ставкой и документами об оценке соответствия продукции.

Для российских ДС и СС достаточно представить сведения

Ключевой момент новых правил заключается в том, что закон не устанавливает безусловную обязанность получать именно российский сертификат соответствия или российскую декларацию.

Если у импортера есть сертификат соответствия, выданный органом по сертификации, зарегистрированным в России, в налоговый или таможенный орган представляются сведения о таком сертификате.

Аналогичный порядок установлен для декларации о соответствии. В этом случае речь идет о декларации, зарегистрированной национальным органом по аккредитации. Сведения о документах должны содержаться в соответствующем национальном реестре.

То есть практическая конструкция выглядит следующим образом:

• российский сертификат соответствия – представляются сведения о сертификате;
• российская декларация о соответствии – представляются сведения о декларации;
• иные документы, которыми подтверждается соответствие продукции требованиям права ЕАЭС – представляются уже сами такие документы.

Именно последний пункт важен для товаров, соответствие которых подтверждается не российским документом.

Документы ЕАЭС можно использовать, но есть нюанс

В первоначальных обсуждениях законопроекта возник вопрос о том, не означает ли новая норма фактический переход исключительно на российские документы из национального реестра. Из текста нормы такого вывода не следует.

Закон прямо предусматривает ситуацию, когда оценка или подтверждение соответствия удостоверяется иными документами, выданными в соответствии с правом ЕАЭС. В таком случае условием применения ставки является представление этих документов в налоговый или таможенный орган.

Таким образом, принципиальное различие состоит не столько в происхождении товара, сколько в способе документального подтверждения.

Для российского сертификата или декларации используется информация из национальной системы учета. Для иных документов ЕАЭС предусмотрено непосредственное представление соответствующих документов.

При импорте подтверждение потребуется уже на этапе декларирования

Для участников ВЭД наиболее существенным является порядок применения нормы при ввозе.

Ставка НДС 10% при импорте детских товаров подтверждается при подаче декларации на товары. Соответствующие сведения или документы должны быть представлены в таможенный орган одновременно с декларацией на товары. Такой порядок отдельно разъяснила ФНС.

Это означает, что вопрос о подтверждении льготной ставки переносится непосредственно на этап таможенного декларирования.

Если импортер рассчитывает применить 10% при выпуске детского товара, ему необходимо заранее проверить наличие соответствующего документа или сведений о нем и возможность его идентификации по конкретной продукции.

Речь идет не о новом перечне детских товаров

Важно разделять две разные вещи.

Новые правила не создают самостоятельный перечень товаров, которые автоматически получают ставку 10% при наличии сертификата или декларации.

Перечень детских товаров, облагаемых по ставке 10%, по-прежнему определяется в соответствии с Налоговым кодексом и соответствующими перечнями кодов продукции. ФНС ранее разъясняла, что при применении пониженной ставки необходимо учитывать установленные для продукции коды и соответствующие перечни.

Документ о соответствии теперь становится дополнительным элементом подтверждения того, что конкретная продукция действительно относится к категории детских товаров для целей применения льготной ставки.

Иными словами, наличие сертификата само по себе не превращает любой товар в товар для детей и не дает автоматического права на 10% НДС.

Что будет с товарами, которые ввозят для сертификации

Отдельный практический вопрос возникает при ввозе образцов продукции, предназначенных для проведения испытаний и оформления документов о соответствии.

Если на момент подачи декларации на товары у импортера еще нет необходимого документа о соответствии или сведений о нем, возникает вопрос о возможности применения именно ставки 10% при таком ввозе.

По новой конструкции НК РФ право на пониженную ставку при импорте должно подтверждаться одновременно с подачей декларации на товары. Поэтому рассчитывать на последующее получение российского сертификата или декларации как на автоматическое основание для применения 10% при первоначальном декларировании нельзя.

При этом вопрос о конкретном таможенном оформлении образцов для оценки соответствия зависит от применяемой таможенной процедуры и оснований для их ввоза. Сам по себе статус образцов для сертификации не означает автоматического применения ставки 10%.

Зачем понадобилось новое правило

Правительство связывало изменение с необходимостью сделать применение ставки 10% более однозначным и снизить количество налоговых споров.

В пояснительной записке к законопроекту прямо указано, что ранее отсутствие установленного в НК РФ способа подтверждения назначения продукции создавало риск неоднозначного отнесения товаров к детским. Новая норма должна связать применение льготной ставки с информацией о документах оценки соответствия.

При этом сама система подтверждения соответствия детской продукции существовала и ранее. Например, для разных категорий товаров технические регламенты ЕАЭС предусматривают различные формы оценки соответствия – от декларирования до сертификации. Поэтому новая норма НК РФ не вводит заново процедуру сертификации детских товаров, а использует сведения о существующих документах для целей налогового администрирования.

Источник